2017-05-27 19:40:23
第八章风险应对
1、针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括哪些？
2、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改时应当考虑哪些？
3、增加审计程序不可预见性的方法包括哪些？
4、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括和。
5、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于。
6、进一步审计程序包括和。
7、控制测试的含义？
8、在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的证据？
9、控制测试并非在任何情况下都需要实施，当存在哪些情形时候，注册会计师应当实施控制测试？
10、实施控制测试的审计程序包括？
11、实施实质性程序没有发现某项认定存在错报，证明与该认定有关的控制是有效运行的。
12、发现被审计单位没有识别出的重大错报，我们应当如何考虑内部控制？
13、对于控制测试，注册会计师在实施此类程序具有更积极的作用
14、评估的认定层次重大错报对财务报表的影响越大，补充证据。
15、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，需要的补充证据。
16、对于应对特别风险的内部控制，只要最近一年没有发生变动，可以信赖上一年度获取的审计证据。
17、对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行。
18、无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。
19、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用。
20、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的控制测试，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
21、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。
22、如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。
23、实质性程序应当在控制测试完成后实施？
24、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
25、注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广
第八章风险应对
1、针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括：
（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性
（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
（3）提供更多的督导
（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改
2、如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改时应当考虑：
（1）在期末而非其中实施更多的审计程序，（时间）
（2）通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据（性质）
（3）增加拟纳入审计范围的经营地点的数量（范围）
3、增加审计程序不可预见性的方法包括：
（1）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序（性质）
（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期（时间）
（3）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同（范围）
（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点（范围）
4、拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案 和综合性方案 。
5、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案 。
6、进一步审计程序包括控制测试 和实质性程序 。
7、控制测试的含义：控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
8、在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的证据？
（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的
（2）控制是否得到一贯执行
（3）控制由谁或以何种方式执行
9、控制测试并非在任何情况下都需要实施，当存在哪些情形时候，注册会计师应当实施控制测试：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
10、实施控制测试的审计程序包括：询问、观察、检查、重新执行
11、实施实质性程序没有发现某项认定存在错报，并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。
12、发现被审计单位没有识别出的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通。
13、对于控制测试，注册会计师在期中 实施此类程序具有更积极的作用
14、评估的认定层次重大错报对财务报表的影响越大，补充证据越多 。
15、注册会计师对相关控制的信赖程度越高，需要的补充证据越多 。
16、对于应对特别风险的内部控制，不得信赖以前年度获取的审计证据。
17、对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行。
18、无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。
19、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用。
20、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序（不是控制测试），或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。
21、在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。
22、如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性。
23、实质性程序与控制测试并无先后顺序。
24、针对账户余额的实质性程序通常应当在接近资产负债表日实施。但某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序
25、注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围并不是越广。
本文为原创首发
转载请联系本公众号
转载请务必按格式注明来源：
李彬教你考注会，CPA知识分享第一平台，微信ID：CPA_libin
李彬教你考注会
打造CPA知识分享第一平台
责任编辑：